 |
| yaskii / Depositphotos.com |
Минфин России указал на правомерность освобождения от обложения НДФЛ доходов, полученных физлицами от продажи заготовленных для собственных нужд дикорастущих плодов, ягод и грибов (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 9 сентября 2019 г. № 03-04-05/69335).
Лесным кодексом установлено, что граждане имеют право свободно и бесплатно пребывать в лесах, а также для собственных нужд осуществлять заготовку и сбор дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов и других пригодных для употребления в пищу лесных ресурсов (пищевых лесных ресурсов), а также недревесных лесных ресурсов (п. 1 ст. 11 Лесного кодекса Российской Федерации).
В соответствии с налоговым законодательством каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Такая обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства, в том числе на физлиц, получающих доходы как в денежной, так и в натуральной формах (п. 1 ст. 3 Налогового кодекса).
При этом, установлено, что от обложения НДФЛ освобождаются доходы от реализации заготовленных физическими лицами дикорастущих плодов (например, шиповник и рябина), ягод (малина, черника, брусника и прочие), орехов, грибов и других пригодных для употребления в пищу лесных ресурсов (пищевых лесных ресурсов), недревесных лесных ресурсов для собственных нужд (п. 15 ст. 217 НК РФ).
Также отметим, что никаких ограничений или специальных требований по ассортименту или объему реализации объему законодательством не предусмотрено. Не потребуются также и какие-либо сертификаты и подтверждения соответствия (постановление Правительства РФ от 1 декабря 2009 г. № 982).
Однако, обратите внимание, что под освобождение не подпадают доходы физлиц от сдачи дикорастущих лекарственных растений организациям. Такие операции подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке (письмо Минфина России от 9 октября 2008 г. № 03-04-06-01/300).
Проблемы леса и лесных ресурсов регламентируются специальным документом — Лесным Кодексом РФ. Также есть ряд нормативных актов федерального значения, которые освещают проблемы сбора ягод, грибов и различных даров природы.
В Государственную думу было внесено несколько проектов, которые касаются внесения изменений в ЛК РФ и федеральное законодательство. Это поможет контролировать сбор ресурсов леса и поставить данную деятельность под государственное регулирование.
Суть проекта
Законопроект № 548919-7 был внесен в Государственную думу 17.09.2018, после чего он отправился на рассмотрение в специальный комитет, занимающийся вопросами природных ресурсов и земельными отношениями.
Предполагается внести изменения в Лесной кодекс и Федеральный Закон N 3085-1 «О потребительской кооперации». ЛК РФ должен быть дополнен пунктом (статьей) 20.1 с расшифровкой следующих фактов:
- что считается заготовленным лесным ресурсом;
- кто занимается изготовлением;
- осуществление сбора;
- скупка и процесс переработки.
Целевое направление закона — устранение барьера для повышения эффективного сбора лесного ресурса. По статистике сейчас эффективность составляет не больше 10% от возможного использования. По этой причине требуется принять ряд мер для увеличения объема заготовок и перевод данной деятельности в правовое поле.
Порядок сбора грибов и ягод в РФ по закону
По ЛК РФ, в частности статьям 34 и 35, к лесным ресурсам пищевого значения относятся различные виды грибов, ягод, орехов и плодов. По 34 статье сбор с целью сбыта относится к предпринимательской деятельности. Также требования для такого случая регламентированы Приказом Рослесхоза от 05.12.2011 N 511.
При предпринимательской деятельности, неважно юридическое это или физическое лицо, есть ряд обязательств:
- сбор требует наличия арендного договора участка;
- все используемые технологии не должны вредить лесу или снижать эффективность роста ресурсов;
- полное исполнение регламента по лесохозяйству и освоению леса по проекту.
Также для лиц, которые осуществляют деятельность по сбору лесных ресурсов, предполагается лицензия, позволяющая заниматься собирательством даров леса.
При собирательстве плодов и растений на собственные нужды (статья 11 ЛК РФ) осуществляется выполнение общих правил, то есть нет требований по аренде.
Запрещено собирательство любого продукта растительного происхождения, который занесен в Красную книгу РФ или региона, а также растений, используемых для производства наркотических средств (N 3-ФЗ от 08.01.1998).
Также соблюдаются правила пожарной и санитарной безопасности и лесовосстановления.
При любых нарушениях положен штраф. Его размер будет вынесен индивидуально в зависимости от причиненного ущерба природе.
Когда разрешен сбор грибов и ягод?
Собирать и заготавливать урожай можно строго в определенное время, которое устанавливается законодательно по регионам. Это время устанавливается на период созревания ягод и грибов.
Главным моментом считается отсутствие вреда лесному массиву, в котором осуществляется собирательство. По этой причине собирать различные виды растений за исключением разрешенного срока запрещено.
Допустимые территории
По 11 статье собирать дары леса можно на любом участке лесного массива. Но есть исключение. Нельзя собирать:
- на участках с объектами обороны и безопасности;
- в особо охраняемой природной зоне;
- на территориях, которые имеют ограниченный доступ по региональному или федеральному законодательству.
Арендованные участки также можно посещать.
Официальный текст закона о сборе ягод и грибов
Все правила и изменения учтены в настоящее время в Лесном кодексе РФ.
Взимается ли налог?
Законодательством, включая последние изменения, налог на сбор лесных ресурсов не установлен. То есть в течение сезона сбор происходит по стандартным правилам. При коммерческой деятельности потребуется аренда участка, но платить специальную пошлину не надо.
В дальнейшем возможен ввод налога в размере сезонной пошлины в 6000 рублей на грибы и 4500 рублей на ягоды. Такой законопроект был на рассмотрении, но не получил поддержки.
Отдельного внимания требует деятельность по собирательству лесных ресурсов самозанятыми. В таком случае налог есть в 3% от дохода, как и остальных категорий таких лиц. Но этот момент уже регламентирует Налоговый кодекс РФ, по которому нет процесса налогообложения в отношении таких доходов. По этой причине потребуется самостоятельно уточнять всю информацию по своей деятельности в качестве самозанятого в налоговой.
Взимается ли налог при сдаче урожая в заготконторы
Налог при сдаче в заготконтору взиматься не может по Налоговому Кодексу. Пока не внесены поправки, налог на сдачу урожая с лесных даров не может быть установлен.
Дополнительно в 2018 году Минфин в специальном письме подтвердил, что налог на данную процедуру установлен не будет.
Получается, что в 2019-2020 году собирательство для себя или на продажу в заготовительную контору является бесплатным по налогообложению.
Официальный текст закона о сборе ягод и грибов
Закон был внесен несколькими депутатами Госдумы. Среди них:
- Н. П. Николаев;
- В. Соломатина;
- Б. М. Гладких;
- В. Н. Пивненко.
Федеральный закон N 548919-7 носит название «О внесении изменений в Лесной кодекс Российской Федерации и в Закон Российской Федерации «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации»
Текст пояснительной записки
У закона имеется пояснительная записка.
Заключение
Новый закон был введен в действие в 2019 году. По нему изменено несколько нормативных актов, которые касаются использования лесных ресурсов, в частности ягод или грибов. С помощью закона урегулирован ряд моментов, которые относятся к коммерческой деятельности.
Тех, кто делает заготовки на свои нужды, законодательство не касается. На данный момент дополнительных налогов и пошлин вводить не планируется.
В России любой человек может беспрепятственно собирать грибы, ягоды и другие пищевые лесные ресурсы для личного пользования. Это право закреплено в части 1 статьи 11 Лесного кодекса РФ. Однако в последние два года стал активно подниматься вопрос о необходимости изменений в этой сфере. Не всегда сбор лесных ресурсов используется для личных целей. Часто – это один из способов заработка, и всё собранное идёт на продажу. Конечно, никаких налогов в такой деятельности граждане не платят, так как не существует эффективного контроля. Именно урегулировать данную ситуацию и пытаются власти. Есть даже предложение – продавать лицензии на сбор дикоросов стоимостью несколько тысяч рублей.
Расскажем, сделают ли собирательство платным, и ждать ли закон о сборе грибов и ягод в 2019-2020 годах. Коснутся ли изменения только тех, кто собирает дикоросы для коммерческих целей или платить придётся даже за сбор ягод для заготовок на зиму?
Изменения в Лесном кодексе
Попытки внести изменения в Лесной кодекс по вопросу сбора лесных ресурсов в коммерческих целях предпринимались не один раз. В сентябре 2018 года в Государственную Думу был внесён законопроект № 548919-7, предполагающий дополнение Лесного кодекса РФ статьёй 20.1. Авторы пытались внести нормы, которые с 2019 года смогли регулировать сбор лесных пищевых ресурсов в коммерческих целях (законопроект в народе прозвали Законом о дикоросах 2019 года). По состоянию на 30.08.2018 законопроект так и находится на рассмотрении Государственной Думы, пока он даже не принят в первом чтении. Поэтому на законодательном уровне Закон о грибах и ягодах в России (сбор для коммерческих целей) не существует.
Авторы законопроекта не ставили своей целью только ввести налог на сбор грибов и ягод в России в 2019-2020 годах. Они предложили законодательные нормы, которые учли бы и интересы государства (получение доходов от природных ресурсов), и интересы граждан (получение законного дохода от сбора). В рамках законопроекта предполагается, что будут созданы специальные пункты, занимающиеся закупкой собранных грибов, ягод и других лесных ресурсов у населения. В то же время, такой сбор будет облагаться налогом. Данный проект выглядит перспективным, т.к. выгоден всем:
- государство сможет в полной мере использовать природные ресурсы для пополнения бюджета (по мнению экспертов, на территории страны используется только 3% дикорастущих растений и грибов. Однако в стране и мире есть спрос на такую продукцию, а значит имеющиеся ресурсы необходимо осваивать эффективнее).
- Граждане смогут заниматься сбором лесных ресурсов в коммерческих целях. Сегодня людям приходится самостоятельно заниматься не только сбором, но и реализацией собранного. А на это нужно время. В случае, если лесные продукты не удалось продать, то приходится их утилизировать. Если закон о сборе грибов и ягод в лесу будет принят, то, скорее всего, простым людям это будет тоже выгодно. Они заплатят налог, однако получат больше времени на сбор (не надо будет задумывать и тратить время на продажу). Всё собранное можно сдать в специализированный пункт без риска, что грибы и ягоды останутся нереализованными.
Инициатива 2019 года
Летом 2019 года снова встал вопрос о том, что сбор грибов и ягод всё-таки станет платным с 2019 или 2020 года. На этот раз с такой инициативой выступила губернатор Владимирской области С. Орлова. Она предложила сделать сбор платным, посредством введения лицензии на такой вид деятельности. Даже были озвучены примерные суммы, сколько может стоить лицензия на сбор грибов и ягод в России:
- на грибы – 6000 руб.;
- на ягоды – 4500 руб.
Данная инициатива не вызывала поддержки среди населения. Люди сразу заговорили о пенсионерах, которые занимаются сбором ягод не от хорошей жизни, а чтобы прокормиться. Поэтому платить ещё и за покупку лицензии они будут не в состоянии (даже в тех случаях, когда собранные лесные ресурсы идут на продажу).
Можно ли бесплатно собирать грибы и ягоды?
Несмотря на имеющиеся инициативы, сбор лесных пищевых ресурсов в коммерческих целях не регулируется в достаточной степени на законодательном уровне. Тем, кто занимается сбором грибов и ягод для личного потребления, не стоит вообще беспокоиться по данному вопросу. Запрет собирать дикоросы для личных целей на сегодня не существует. Налог с собранных лесных ресурсов платить не нужно. Лицензированию данная деятельность также не подлежит.
Однако надо помнить, что необходимо соблюдать некоторые правила, чтобы не навредить природе при собирательстве. При сборе растений, в первую очередь трав, необходимо обязательно ознакомиться с информацией, какие из них занесены в Красную книгу. Если заниматься сбором таких растений, то придётся заплатить штраф. Он может составлять от 2 500 рублей до 5 000 рублей (статья 8.35 КоАП РФ).
Также в летний период необходимо следить за сообщениями СМИ о введении запретов на посещение лесов. В целях пожарной безопасности местные власти могут устанавливать подобные ограничения. Такие запреты характерны для городов Сибири и Дальнего востока (в частности, Хабаровского края). Нарушителей ждёт штраф в размере от 4 000 рублей до 5 000 рублей (статья 8.32 КоАП РФ). Соответственно, в такие периоды придётся воздержаться от сбора грибов и ягод.
Таким образом, гражданам, которые соблюдают вышеуказанные правила при собирательстве грибов и ягод в лесах для личных нужд, пока не стоит беспокоиться о том, что данное занятие сделают в России платным.